دوره جامع آموزش مالیات و کارآموزی حسابداری مالیاتی رایگان جلسه دوم

دوره جامع آموزش مالیات و کارآموزی حسابداری مالیاتی رایگان جلسه دوم :کارآموزی مالیاتهای تکلیفی 

این دوره تقدیم می شود به کلیه حسابداران و حسابرسان گرامی و زحمت کش سراسر کشور، فارغ التحصیلان ، دانشجویان حسابداری و شرکت کنندگان دوره های کارآموزی حسابداری و موسسات خدمات حسابداری و سایر علاقمندان آموزش مالیات 

 

جلسه دوم آموزش مالیات و کارآموزی حسابداری مالیاتی : مالیاتهای تکلیفی

طبق قانون مالیاتهایی که ازطرف قانون گذار،تعیین تکلیف شده برای کسروپرداخت به خزانه دولت،مالیاتهای تکلیفی نامیده می شود.

 معمولاٌ درمتن قانون برای مالیاتهای تکلیفی کلمه « مکلفند » بعنوان فعل جمله امری برای مؤدیان درج و تعیین تکلیف شده است. در جاهای مختلف قانون مالیاتهای مستقیم برای مؤدیان تکلیف کسر وپرداخت تعیین شده است پیش بینی شده است در صورتیکه مؤدی مکلف به کسر و پرداخت مالیات تکلیفی آنرا اجراء نکند جرایم و تبعاتی در قانون مالیاتهای مستقیم در نظر گرفته شده است ، که اهم آنها برای آموزش مالیات و آشنایی شما در اینجا فهرست می گردد.

فهرست عمده مالیاتهای تکلیفی قانون مالیاتهای مستقیم

1- مالیات حق تمبر سرمایه ماده 48 قانون با نرخ نیم در هزار نسبت به مبلغ سرمایه

2-مالیات بردرآمد اجاره املاک ماده 53 و 54 و 54 مکرر

3-مالیات حق تمبر وکلا ماده 103

4-مالیات حقوق کارکنان ماده 84 ، 85 و 86

5- مالیات حق الزحمه اشخاص حقیقی تبصره های ماده 86 ق. م. م

6 – مالیات حق تمبر وکلای مالیاتی و وکلای غیرقضایی بند د ماده 103

7-مالیات اشخاص خارجی از ایران و درایران ماده 107

8-مالیات نقل و انتقال املاک ماده 59 و 77 ق.م.م

9- مالیات نقل وانتقال سهام و سهم الشرکه ماده 143و 143 مکرر

10-مالیات تکلیفی مقرر در ماده 109 و 113 مربوط به شرکتهای بیمه و حمل ونقل

و موارد دیگری نیز وجود دارند که در اینجا به عمده ترین آنها اشاره شد.

هم اکنون حسابدارانی که علاقمند آموزش مالیات می باشند ، می بایست شناخت کافی از متن قوانین و بخشنامه ها و آئین نامه ها و دستورالعمل ها و آراء شورایعالی مالیاتی و نحوه محاسبه و پرداخت مالیات داشته باشند .

علاوه بر اینها مهارت عملیات حسابداری مالیاتی  نحوه تهیه و ارسال اطلاعات مالیاتی به ادارات مالیاتی و آگاهی از جرایم و تبعات قانونی عدم رعایت تکالیف قانونی نیزداشته باشند.

در این جلسه دوره جامع آموزش مالیات و کارآموزی حسابداری مالیاتی ، نحوه محاسبه و پرداخت وعملیات حسابداری مالیات اجاره را به شما فارع التحصیلان حسابداری و علاقمندان فراگیری مباحث مالیاتی و دوستانی که در دوره های کارآموزی حسابداری مالیاتی به منظور آموزش مالیات شرکت کرده اند ارائه می دهیم و نیز کارشناسان فعال در موسسات خدمات حسابداری نیز می توانند از این مباحث استفاده کنند.

 

مطلب مرتبط: دوره جامع آموزش مالیات و کارآموزی حسابداری مالیاتی رایگان ، جلسه اول

 

آموزش مالیات در زمینه مالیات تکلیفی اجاره املاک

1-مواد قانونی: ماده 53 تا 58

2-اشخاص مکلف به اجرای مالیات تکلیفی اجاره ،موجر و مستأجر

طبق تبصره 9  ماده53 ق.م.م وزارتخانه ها، سازمانها و اشخاص حقوقی مکلفند هنگام پرداخت اجاره بهاء،طبق نرخ های مقرر مالیات اجاره را کسر و بر اساس مهلت قانونی حداکثرتا پایان ماه بعد به خزانه دولت واریز نمایند.

3-مهلت قانونی پرداخت مالیات اجاره حداکثرتا پایان ماه بعد از کسر و پرداخت اجاره بهاء

4-مهلت قانونی تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیات بردرآمد اجاره : مودی شخص حقیقی مکلف است طبق ماده 80 ق م م حداکثر تا پایان تیرماه تکلیف تهیّه وارسال اظهارنامه را انجام دهد.

5-برای ارسال اظهارنامه تشکیل پرونده مالیاتی الزامی است.

6-استهلاک اجاره 25% : طبق ماده 53 ق م م از مبلغ کل اجاره بها 25% بعنوان استهلاک اجاره کسرو مابقی بعنوان درآمد مشمول مالیات اجاره تعیین می گردد.

7-درخصوص املاکی که بصورت رهن می باشد. مستأجرتکلیفی مبنی بر کسر و پرداخت اجاره نداردتنها در مورد اجاره پرداختی مکلف به کسر و پرداخت مالیات اجاره می باشد.

8-در خصوص املاکی که بصورت اجاره دست دوم می باشند ،بنا بر آراء شورایعالی مالیاتی مستاجر، تکلیفی مبنی بر کسر و پرداخت مالیات اجاره ندارد.

9-الف : درآمد املاک مسکونی واقع در تهران به شرطی که صرفاٌ جهت سکونت استفاده می شود تا متراژ 150 مترمربع معاف بوده و بیشتر از متراژ 150 متر مشمول مالیات اجاره می شود .

ب: درآمد املاک مسکونی واقع در سایر شهرها به شرطی که صرفاً جهت سکونت مورد استفاده قرار گیردتا 200مترمربع از پرداخت مالیات بردرآمد اجاره معاف می باشد .

10-نرخهای محاسبه مالیات اجاره اشخاص حقیقی طبق ماده 131 ق . م. م اعمال می شود.

11-نرخهای محاسبه مالیات اجاره اشخاص حقوقی طبق ماده 105 ق. م. م می باشد.

12-جریمه عدم کسر و پرداخت مالیات اجاره ، سالیانه 10% نسبت به مالیات کسر شده پرداخت نشده و2.5%ماهیانه جریمه  دیرکرد نسبت به مالیات مسکوره پرداخت نشده تعلق می گیرد. ماده 199 ق. م.م

13-بخشودگی جرایم : در صورتیکه بعداز صدور برگ تشخیص مالیات بردرآمد اجاره مؤدی نسبت به پرداخت اصل مالیات اقدام نماید طبق تبصره 1 ماده 191  80% جرایم بخشیده می شود.

14-طبق تبصره 1 ماده 54 چنانچه مستأجر شخص حقوقی باشد اجاره پرداختی مستأجر حقوقی مبنای محاسبه مالیات بر درآمد اجاره قرار می گیرد.

15-از ابتدای سال 95 طبق ماده 54 مکرر ق. م.م به خانه های خالی مالیات تعلق می گیرد.

 

مثال محاسبه مالیات اجاره :

اجاره ماهیانه : 30,000,00 ریال                 اجاره سالیانه:  360,000,000 ریال

استهلاک اجاره سالیانه                         90،000،000= 25%×360،000،000    

درآمد اجاره مشمول مالیات     270،000،000 = 90,000,000-360,000,000

نکته : 15% , نرخ ماده 131 اشخاص حقیقی  می باشد.

270,000,000´مالیات اجاره سالیانه                    40,500,000= 15%

درصورتیکه م موجرشخص حقیقی باشد با نرخ های ماده 131 ق. م.م مالیات محاسبه می شود.

در صورتیکه مؤجرشخص حقوقی باشد با نرخ های ماده 105 ق.م.م مالیات متعلقه محاسبه می شود.

سند حسابداری محاسبه و پرداخت اجاره بها و مالیات متعلقه

15/03/98   هزینه اجاره   30,000,000

                                   موجودی نقد        26,625,000                

                                  سایر حسابهای پرداختنی

                                 مالیات تکلیفی اجاره 3,375,000

             بابت محاسبه و پرداخت اجاره بهای خرداد 98                                                           

15/04/98 سایر حسابهای پرداختنی  3،375،000

                                                                موجودی نقد 3,375,000

بابت پرداخت مالیات اجاره خرداد ملک … آقای …

    برای پرداخت مالیات،می بایست طی نامه ای با درج فهرست موجران همراه با مبلغ مالیات اجاره هریک به اداره امور مالیاتی مراجعه و در آنجا قبض پرداخت مالیات صادر و نسبت به پرداخت مالیات اجاره اقدام شود.

 

مسئله  مالیاتی : مطلوبست محاسبه مالیات اجاره دفترمرکزی شرکت ایران با مشخصات زیر :

مساحت ملک 320 متر مربع با کاربری مسکونی 

مبلغ رهن : 3،000،000،000

مبلغ اجاره سالیانه 1،200،000،000

نکته : محاسبه مالیات را یکبار با فرض اینکه موجر جزءاشخاص حقیقی است و یکبار با فرض اینکه موجر جزء اشخاص حقوقی است انجام دهید.

 

دانلود رایگان مواد قانونی

آموزش مالیات : لینک مواد قانونی

آموزش مالیات:بروشور آموزشی مالیات اجاره

 

مدارک مورد نیاز جهت تشکیل پرونده مالیاتی مالیات بر درآمد اجاره املاک

1-تصویر و اصل سند مالکیت و بنچاق

2-تصویر و اصل صفحه اول شناسنامه و کارت ملی مالک

3-تصویر و اصل اجاره نامه رسمی یا عادی

4-تصویر و اصل مدارک مربوط ملک شامل گواهی پایان کار ، صورتمجلس تفکیکی، فیش عوارض سالیانه نوسازی , مدارک کدپستی ملک (مانندفیش تلفن )

5-تصویر و اصل وکالت نامه ( در صورت مراجعه وکیل )

پرداخت مالیات متعلق طبق مقررات مربوط

4 نکته فوق العاده مالیات بر درآمد اجاره :

نکته1: چنانچه مؤدیان چندین واحد ملکی خود را (در سراسر کشور) به اجاره واگذار کرده باشند، می بایست اطلاعات مربوط را از طریق یک اظهارنامه (به ترتیب اولویت بندی درخواست استفاده از معافیت های مربوط ) اعلام نمایند .

نکته2: اشخاص حقوقی مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی جداگانه برای درآمد املاک اجاری خود نمی باشند.

نکته3: چنانچه املاک مسکونی برای استفاده تجاری و اداری به اجاره واگذار شوند، مشمول معافیت مذکور نمی باشند.

نکته4: براساس ماده (57) قانون مالیاتهای مستقیم ، در مورد شخص حقیقی که هیچ گونه درآمدی ندارد تا میزان معافیت مالیاتی مقرر در قوانین موضوعه (برای سال 1397 تا میزان 216,000,000 ریال و برای سال 1398 تا میزان 258,000,000 ریال ) از درآمد مشمول مالیات سالانه مستغلات از مالیات معاف و مازاد طبق مقررات ، مشمول مالیات می گردد. به شرط این که این گونه افراد نسبت به تسلیم اظهارنامه خاصی که مربوط به این موضوع است ، اقدام و اعلام نمایند که هیچ گونه درآمد دیگری به غیر ازاجاره دریافتی ندارند. در صورتی که ثابت شود اظهار مؤدی خلاف واقع است ، مالیات متعلق به اضافه یک برابر آن ، به عنوان جریمه وصول خواهد شد.

توجه: املاکی  که پیش تر به اجاره واگذار شده اند ، چنانچه برای مدتی خالی مانده یا مورد استفاده مالک قرار گیرند، ضروری است مراتب به اطلاع اداره امور مالیاتی رسانده شود .

 

مطلب مرتبط : آموزش مالیات 

 

آموزش مالیات در زمینه مالیات تکلیفی حق الزحمه اشخاص حقیقی موضوع تبصره های ماده 8 ق م م 

 

متن تبصره 1 ماده 86 ق م م :  در مورد پرداخت هایی که از طرف غیر از پرداخت کننده اصلی حقوق به اشخاص حقیقی، به عمل می آید، پرداخت کنندگان این قبیل وجوه مکلفند هنگام هرگونه پرداخت، مالیات متعلقه را با رعایت معافیت های قانونی مربوط به حقوق به جز معافیت موضوع ماده ( 84 ) این قانون، به نرخ مقطوع ده درصد ( 10% ) محاسبه، کسر و حداکثر تا پایان ماه بعد با فهرستی حاوی نام و نشانی دریافت کنندگان و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل، پرداخت کنند و در صورت تخلف، مسؤول پرداخت مالیات و جریمه های متعلق خواهند بود.

بنابراین هرگونه پرداختی که به اشخاص حقیقی در قالب حق الزحمه بابت حق المشاوره ، حق الزحمه کارشناسی ، پورسانت ،کمیسیون و از این قبیل موارد پرداخت می شود مشمول تبصره 1 ماده 86 خواهد بود. 

مثال : مطلوبست محاسبه مالیات حق المشاوره حسابداری و مالیاتی آقای مرادی در ماه تیر 98به مبلغ 50،000،000 ریال در شرکت جهان نمای خودرو .

مالیات حق المشاوره                      5،000،000= 10%×50،000،000    

نرخ مالیات تکلیفی 10%

نکته1 : چنانچه حق المشاوره در مناطق آزاد تجاری و پارکهای علم وفناوری پرداخت شود 100% معاف از مالیات می باشد .

و در صورتیکه حق المشاوره در شرکتهای مستقر در مناطق کمتر توسعه یافته پرداخت شود طبق ماده 92 ق م م  50% بخشودگی به مالیات تعلق خواهد گرفت.

نکته 2: بر اساس تکلیف مقرر در ابتدای ماده 86 پرداخت کنندگان مکلفن فهرست دریافت کنندگان این قبیل حق الزحمه ها با عنوان کارمند غیر اصلی در نرم افزار مالیات حقوق ماهیانه به سازمان امور مالیاتی گزارش و مالیات مکسوره را به سازمان امور مالیاتی پرداخت نمایند.

نکته 3 : جرایم مقرر برای اشخاصی که رعایت تکالیف مقرر در این خصوص را نکنند به شرح زیر تعیین شده است. 

1. 10% جریمه نسبت به مالیات متعلقه پرداخت نشده در صورتی که مالیات مکسوره را پرداخت نکنند.ماده 199 ق م م 

2. 2.5% جریمه دیرکرد ماهانه نسبت به مبلغ مالیات حق المشاوره مکسوره پرداخت نشده .ماده 199 ق م م 

3. 2% جریمه نسبت به مبلغ حق المشاوره پرداخت شده که فهرست آنها اعلام نشده است.ماده 197 ق م م 

 

نکته جدید : 

طبق لایحه بودجه سال 1401 قرار است بابت ارایه خدمات دریافتی توسط اشخاص حقوقی و حقیقی گروه اول برای مبالغ بالای 5،000،000 ریال به نرخ 2% مالیات تکلیفی نسبت به پرداخت حق الزحمه به ارایه دهندگان خدمات کسر و حداکثر تا پایان ماه بعد به خزانه واریز شود. 

در واقع تصویب این قانون احیاء ماده 104 ق م م قبل از سال 1395 می باشد که در اصلاحیه حذف شده بود.

 

نحوه پرداخت مالیات تکلیفی : به صورت آنلاین از طریق وبسایت TAX.gov.ir قسمت مالیات حقوق الکترونیکی در قسمت ایجاد لیست ها تحت عنوان تبصره ماده 86 انجام می شود.

دسترسی به وبگاه ارسال اظهارنامه مالیاتی املاک 

تهیه کننده و گردآوری : مهدی مرادی مشاور رسمی مالیاتی و عضو جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران 

 

دسترسی به  جلسه سوم دوره جامع آموزش مالیات و کارآموزی حسابداری مالیاتی 

 

این موسسه از توجه و عنایتی که دوستان نسبت به آموزش کامل مالیات در زمینه مالیاتهای تکلیفی دارند سپاسگزاری می کند و از دریافت هرگونه پیشنهاد و انتقادمنصفانه استقبال می کند.

 

موسسه سرمایگان فعال در زمینه خدمات حسابداری ممتاز و کارآموزی حسابداری پیشرفته و آموزش مالیات کاربردی اوقاتی سرشار از موفقیت و برکت برای شما آرزو دارد.

موفق باشید .

www.sarmayegan.com

۰۲۱۸۶۰۸۳۲۹۶