دانستنی های حسابداری, دانستنی های مالی
نیم نگاهی به تجزیه و تحلیل صورتهای مالی اساسی
تعریف تجزیه و تحلیل صورت هاي مالی
انتخاب اطلاعات مالی ، مقایسه و مشخص نمودن رابطه بین اطلاعات مالی ،تفسیر و ارزیابی مقایسات و ارتباطات تعیین شده را تجزیه و تحلیل صورتهاي مالی می گویند .
تجزیه و تجلیل صورت هاي مالی فرآیندي است که میزان انعکاس واقعیت هاي اقتصادي توسط ارقام حسابداري شرکت را ارزیابی می کند. ارزیابی ریسک حسابداري و کیفیت عایدات شرکت، برآورد قدرت سودآوري، انجام تعدیلات لازم براي صورت هاي مالی در جهت انعکاس بهتر واقعیت هاي اقتصادي وکمک به تجزیه و تحلیل مالی، از جمله وظایف تجزیه و تحلیل صورتهاي مالی می باشد.
ضرورت تجزیه و تحلیل صورت هاي مالی
1. استفاده از مبناي تعهدي حسابداري در تهیه صورت هاي مالی به علت انعکاس به موقع تر فعالیت هاي تجاري( حسابداري تعهدي می تواند انحرافات حسابداري به دنبال داشته باشد چرا که بعضا نیازمند برآوردهایی می باشد).
2. صورت هاي مالی براي مجموعه اي متنوع از استفاده کنندگان تهیه می شود.
بدین معنا که معمولا اطلاعات مالی براي اهداف تحلیلی کاربر خاص، نیازمندتعدیلات می باشد.
تعریف حسابداری
حسابداری را می توان به عنوان یک سیستم اطلاعاتی تلقی نمود، سیستمی که دروندادهای آن رویدادهای مالی و بروندادهای آن صورت های مالی و حسابداری است.
اجزای سیستم اطلاعاتی حسابداری شامل:
1.افراد یا به عبارت دیگر حسابداران
2.فرم های کاغذی یا الکترونیکی مانند دفاتر واسناد حسابداری
3.روشهای حسابداری
4.ابزارهایی مانند رایانه،نرم افزار، ماشین حساب و…
صورتهای مالی اساسی و سایر منابع اطلاعاتی
صورتهای مالی، ابزار اصلی جهت عرضه محصول نهایی سیستم اطلاعاتی حسابداری به استفاده کنند گان محسوب می شود. اغلب بدون وجود این صورتها، استفاده کنندگان منبع رسمی و قابل اعتماد دیگری جهت کسب اطلاعات مورد نیاز برای تصمیم گیر یهای خود نخواهند داشت.
صور تهای مالی اساسی شامل 5 بخش است که عبارت اند از:
.1 ترازنامه
.2 صورت سود و زیان
.3 گردش سود و زیان انباشته
.4 صورت سود جامع
.5 صورت جریان وجوه نقد
یادداشتهای توضیحی همراه صور تهای مالی که جزء لاینفک صور تهای مالی تلقی می گردد.
صورت سود وزیان و صورت جریان وجوه نقد به ارزیابی عملکرد شرکت طی یک دورۀ زمانی
می پردازد ولی ترازنامه اطلاعات مالی شرکت را در یک مقطع زمانی نشان می دهد.
سایر منابع اطلاعاتی
درکنار 5 جزء صورت های مالی ، منابع اطلاعاتی دیگری به منظورتصمیم گیری اقتصادی وجود داردکه شامل:
یادداشت های همراه صورت های مالی
گزارش فعالیت هیات مدیره
گزارش حسابرس مستقل
گزارش فعالیت هیات مدیره
گزارش فعالیت هیات مدیره شامل اطلاعاتی است که به ارزیابی عملکرد شرکت ووضعیت شرکت که دورنمای فعالیت مدیران را نشان می دهد، می پردازد که شامل :
نتایج عملیات،بحث در خصوص روند فروش و هزینه ها
منابع سرمایه و میزان نقد شوندگی و روند جریان نقد آتی
دورنمای شرکت با توجه به روندها
ارتباط بین صورت هاي مالی
صورتهاي مالی اساسی با یکدیگر ارتباط ذاتی دارند زیرا همگی جنبه هاي عملیات و رویدادهاي مالی یگانه اي را گزارش می کنند. اگرچه هر یک از صورتهاي مالی اطلاعات متفاوتی را ارائه می کنند اما از آنها انتظار نمی رود نیازهاي اطلاعاتی تمامی استفاد ه کنندگان را تامین نماید
نحوه برخورد تحلیل گر با اطلاعات مالی
اطلاعاتی که در گزارش های مالی وجود دارد نشان می دهد که چگونه تحلیل گر به ارزیابی عملکرد شرکت و صورت وضعیت مالی شرکت می پردازد.
گزارش های مالی شامل صورت های مالی، گزارش هیات مدیره و یادداشت های همراه صورت های مالی است . صورت های مالی مذکور به تحلیل گر کمک می کند تا به ارزیابی عملکرد و صورت وضعیت مالی شرکت بپردازد.
صورت سود و زیان نتیجۀ عملیات یک واحد تجاری را در یک دورۀ مالی، نشان می دهد.
اقلام منعکس شده در صورت سود و زیان به ترتیب در گرو ههای زیر گزارش
می شوند:
اقلام عملیاتی
اقلام غیرعملیاتی
اقلام غیرمترقبه
تعریف اقلام عملیاتی:اقلامی هستند که مستقیما به موضوع فعالیت واحد تجاری مرتبط است به عبارت دیگر ماهیت آن عادی است و وقوع آن مستمر باشد.)مثل تولید و فروش کالا در یک شرکت تولیدی(تعریف اقلام غیرعملیاتی: شامل اقلامی است که ماهیت آن غیرعادی است و وقوع آن مستمر باشد. مثل فروش دارایی ثابت در یک شرکت تولیدی.
تعریف اقلام غیر مترقبه: آن دسته از اقلامی است که ماهیت غیرعادی و وقوع آن
غیر مستمر است، به این مفهوم که انتظار نمی رود در آیندۀ قابل پیش بینی، دوباره تکرار
گردد. مثل خسارت وارد شده به واحد تجاری در اثر وقوع زلزله.
عموما اقلام عملیاتی باید به مبلغ ناخالص در صورت سود و زیان گزارش شوند به
عبارت دیگر درآمدها با هزین ههای عملیاتی تهاتر نمی گردد. در صورتی که اغلب، اقلام
غیر عملیاتی به مبلغ خالص منعکس م یشود. همچنین باید اقلام غیرمترقبه به مبلغ
خالص پس از کسر اثر مالیاتی گزارش شوند.
سوالاتی که ممکن است در ذهن تحلیل گر در خصوص صورت سود و زیان
ایجاد می شود شامل:
افزایش در درآمد شرکت در اثر افزایش تعداد واحدهای فروخته شده است و یا افزایش نرخ فروش محصولات و یا ترکیبی از هردو (نرخ و تعداد) ؟
در صورتی که تعداد کالاهای ساخته شده در انبار تولیدکننده افزایش یابد آیا روند سودآوری شرکت در آینده افزایش خواهد یافت؟
وضعیت سودآوری یک شرکت در مقایسه با سایر شرکت ها در یک صنعت چگونه است؟
ترازنامۀ واحد اقتصادی که به آن صورت وضعیت مالی نیزگفته می شود به افشای منابع مالی شرکت و میزان بدهی های شرکت در یک مقطع زمانی اشاره می کند.
حقوق صاحبان سهام نیز نمایانگر مازاد دارایی ها نسبت به بدهی ها خواهد بود.
قلم مذکور به منافع باقیمانده داراییهای شرکت پس از کسر بدهیهای شرکت متعلق به سهامداران و مالکان شرکت است.
تساوی مهمی که در ترازنامۀ شرکت همواره صادق است:
دارایی ها= بدهی ها + حقوق صاحبان سهام
سوالاتی که ممکن است در ذهن تحلیل گر در خصوص ترازنامه ایجاد شود.
شامل:
آیا نقدینگی شرکت به منظور پرداخت بدهی های کوتاه مدت شرکت، کافی به نظرمی رسد؟
آیا شرکت منابع لازم در خصوص تسویۀ بدهی های بلند مدت را در اختیار دارد؟
صورت وضعیت شرکت درمقایسه با سایر شرکتهای مشابه چگونه است؟
اهداف حسابرسی از صورت های مالی
حسابرسی منجر به افزایش قابلیت اتکا و ارائۀ منصفانۀ اطلاعات صورتهای می شود.
اهداف گزارشگری مالی
الف.هدف اصلی از گزارشگری مالی تهیه اطلاعات مفید جهت تصمیم گیری های سرمایه گذاری واعتباردهی توسط استفاده کنندگان از اطلاعات مالی است.
استفاده کنندگان اصلی از اطلاعات مالی سرمایه گذاران و اعتباردهندگان می باشند.
همچنین اهداف دیگر گزارشگری مالی را می توان شامل موارد زیر دانست:
ب.کمک به سرمایه گذاران، اعتباردهندگان و دیگر استفاده کنندگان به جهت ارزیابی مبلغ، زمان و میزان عدم اطمینان جریان های نقدی آتی.
ج.مفید بودن جهت کسب اطلاع در مورد منابع اقتصادی واحدهای تجاری، ادعای نسبت به آنها و تغییرات در منابع مذکور.
نقش گزارشگری مالی و تجزیه و تحلیل صورت های مالی
گزارش گری مالی به این موضوع اشاره دارد که شرکت ها چگونه عملکرد مالی خود را به سرمایه گذاران، بستانکاران و سایر گرو ههای ذینفع نشان می دهند.
نقش گزارش گری مالی توسط هیات تدوین استانداردهای بین المللی IASB به شرح زیر بیان شده است:
هدف از تهیۀ صور تهای مالی، فراهم نمودن اطلاعات در خصوص صورت وضعیت،
عملکرد و جریان نقدینگی یک شرکت است. اطلاعات مذکور زمانی مفید خواهد بود که مبنایی برای تصمیم گیری عقلایی قلمداد شود.
مثال هایی از مهمترین تصمیمات اقتصادی
مثال هایی از مهمترین تصمیمات اقتصادی در این خصوص مشتمل بر موارد زیر خواهد بود:
تصمیم گیری در خصوص سرمایه گذاری در اوراق بهادار و یا تشکیل پرتفوی سهام
تصمیم گیری در خصوص ادغام یا تحصیل شرکت
ارزیابی عملکرد شعب یک شرکت هلدینگ
تصمیم گیری در خصوص ورود به سرمایه گذاری مخاطره آمیز
اعتبارسنجی یک شرکت در زمان اعطای وام
اخذ سیستم اعتباری انعطاف پذیر و یا محدود در مقابل مشتریان یک واحد تجاری
بررسی میزان انطباق شرایط قراردادهای وام که توسط اعتباردهند گان تعیین شده است
توصیه مشاوران سرمایه گذاری جهت خرید یا فروش سهام یک شرکت
پیش بینی سود و جریان نقد آتی شرکت
محدودیت های تهیه اطلاعات و صورت های مالی:
در تعادل نگه داشتن قابلیت اتکا و به موقع بودن : به طوریکه فقدان اشتباه و تحریف با اهمیت در صورت های مالی همراه با به موقع بودن اطلاعات مالی در تضاد قرار نگیرد.
در تعادل نگه داشتن قابلیت اتکا و مربوط بودن : به طور مثال، بهای تمام شدۀ تاریخی در حسابداری مربوط تلقی نمی شود ولی قابلیت اتکای بالایی دارد ولی ارزش بازار مربوط تلقی می شود ولی قابلیت اتکای پایینی دارد.
هزینۀ تهیۀ اطلاعات مالی: منافع اطلاعات مالی باید بر هزینۀ تهیۀ آن فزونی داشته باشد.
نحوۀ برخورد با اطلاعات غیرکمی و نامشهود: شهرت، وفاداری قابل انعکاس درصورت های مالی نمی باشد.
دانلود خلاصه نکات مفید تجزیه و تحلیل صورتهای مالی اساسی
کارگاه پیشنهادی سرمایگان
بیست وپنجمین کارگاه تهیه صورتهای مالی اساسی با فرمت جدید سازمان حسابرسی
موفق و شاد و سلامت باشید.
موسسه سرمایگان ( مشاورین مالی و اولین مبتکر ومجری کارگاه های نوابغ حسابداری و جهش به بازار کار حسابداری ایران )
02186083296
