روشهای نامعقول و غیر اخلاقی کتمان درآمد و حساب سازی(رفتارهای متقلبانه فرارمالیاتی)
این مطلب از کتاب حسابرسی مالیاتی تالیف مرحوم محمدعلی بیگ پور برداشت شده است. آخرین پست سازمانی آن مرحوم معاون عملیاتی رئیس سازمان امور مالیاتی بود.
- عدم ثبت و درآمد در دفاتر و یا کمتر ثبت کردن آنها از طریق به وجود آوردن خریداران ساختگی وکد(شماره اقتصادی) جعلی و یا کد دیگران،مخصوصا موسساتی که فروش کالای آنها از طریق شعبه،نمایندگی،کارگزار و توزیع کننده به عمل می آید.
- حساب سازی و حساب به حساب کردن ثبت فروش یا درآمد در حساب های بستانکاران، جاری شرکاء و غیره.
- ثبت خرید کالا و دارایی در حساب هزینه بر خلاف موازین مربوطه.
- اضافه منظور نمودن قیمت خرید کالا و دارایی از طریق به وجود آوردن فروشندگان و فاکتورهای ساختگی ویا ثبت خرید کالا و هزینه هایی که واقعیت ندارند.
- کمتر تحویل گرفتن مقدار یا تعداد کالاهای خریداری داخل یا وارداتی و ثبت تمامی مبلغ خرید در دفاتر.
- ثبت هزینه های مستقیم خرید یا واردات کالا در حساب هزینه های جاری.
- متورم کردن مبلغ مندرج در فاکتورهای خرید و هزینه ها از طریق تبانی با مشتری.
- منظور نمودن هزینه های واهی و شخصی به حساب هزینه های موسسه
- ارائه صورتحسابهای خرید و هزینه ها بیش از یک بار به حسابرسان.
- خارج کردن کالای سالم از حساب ها به عنوان ضایعات و عدم ثبت فروش آنها در دفاتر.
- دست کاری در وسایل اندازه گیری کالا(کم فروشی) و سوءاستفاده از صندوقهای فروش نقدی و عدم ثبت فروش واقعی در دفاتر.
- منظور نمودن مطالبات لا وصول واهی ویا عدم ثبت وصول مطالبات حذف شده
- بستانکار نمودن حساب مشتریان بابت برگشت واهی کالا و منظور نمودن تخفیفات نقدی ساختگی به حساب مشتریان.
- خارج نمودن دارایی های مستهلک شده از حساب ها به منظور کتمان درآمد و فروش آنها در زمان واگذاری یا انحلال.
- تسعیر غیر واقعی نرخ ارز به منظور کتمان سود و نشان دادن زیان
- انعقاد قرارداد های صوری و فاکتورهای ساختگی خرید مواد و کالا و اسناد هزینه.
- عدم ثبت برخی از هزینه ها به منظور کتمان برخی از درآمدها.
- ارائه قیمت تمام شده کالای ساخته شده بیشتر از قیمت واقعی از طریق افزایش غیر واقعی قیمت مواد یا موادی که خریداری نشده-دستمزد و سربار تولید.
- جایگزین کردن مواد اولیه ارزان قیمت به جای مواد گران قیمت.
- کم فروشی کالا از طریق چاپ وزن بیشتر کالا روی قوطی یا جعبه یا بسته بندی
تخلفات کامپیوتری
- تغذیه کامپیوتر با اطلاعات ورودی ساختگی.
- تغییر دادن اطلاعات ورودی جهت پردازش.
- حذف اطلاعات ورودی به منظور تقلب.
- تغییر محتویات پرونده های اصلی به وسیله برنامه های غلط کامپیوتری.
- ایجاد اطلاعات غلط در پرونده های اصلی(ایجاد فروشندگان و خریداران ساختگی در سیستمهای معین بستانکاران وبدهکاران).
- تغییر محتوای برنامه کامپیوتری با هدف تقلب.
- از بین بردن گزارشهای خروجی
- جایگزین نمودن گزارشهای خروجی و جعلی به جای گزارشهای خروجی اصلی.
- حذف ،الحاق و تغییر اعداد و اطلاعاتی که قبلا به کامپیوتر داده شده است،از طریق دستکاری در برنامه کامپیوتر.
- ارائه دستور العمل و برنامه ساختگی کامپیوتری به ماموران تشخیص مالیات.
- استفاده از نرم افزارهای متعدد به منظور تهیه صورتهای مالی متفاوت برای شرکت و برای سازمان امور مالیاتی.
به نقل از کتاب حسابرسی مالیاتی صفحات 24،23و25 تالیف مرحوم محمد علی بیگ پور
یک حسابدار وظیفه شناس و حرفه ای هیچگاه به این رفتارهای غیر اخلاقی و غیر حرفه ای مبادرت نمی ورزد و اصول اخلاقی حرفه حسابداری حکم می کند که از این روشها برای همیشه دوری کنیم .
سلام مقاله شما بسیار مفید بود ولی متاسفانه در اکثر شرکتها اگر همکاری نشود عذر اورا خواهند خواست درحال حاضر حساب ساز بیشتر از حسابدار مورد درخواست انهاست.
با سلام سرکار خانم زمانی گرامی
از حسن توجه تان سپاسگزاریم .
توجه داشته باشید از سال 95 با توجه به اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم ، چنانچه شرکت و یا موسسه ای اقدام به عملیات فرار مالیاتی بنماید به عنوان مجرم شناخته شده و تحت تعقیب قرار خواهد گرفت
و در صورت بررسی و اثبات جرم طبق ماده 274 ق م م محکوم به حبس و جرایم نقدی و محرومیت از عملیات تجاری خواهد شد.
و حسابداران هم باید حواسشان باشد که در موضوع حسابسازس و فرار مالیاتی وارد نشوند.
موفق باشید .
موسسه سرمایگان ( مشاورین مالی و اولین مبتکر و مجری کارگاه های نوابغ و جهش به بازار کار حسابداری ایران )
سلام
بسیار عالی ممنون ازشما بابت مطلب خوبی که گذاشتین و اشاره صحیح به اخلاق حرفه ای
با سلام جناب آقای اسماعیل گرامی
از اینکه به موسسه سرمایگان اظهارلطف می فرماییداز شما متشکریم ،امیدواریم بالطف خدا همچنان مطالب خوب و کاربردی برای شما تهیه و تقدیم کنیم .
شاد و موفق و سلامت باشید.
موسسه سرمایگان (مشاورین مالی ومبتکر و مجری کارگاه های نوابغ وجهش به بازارکار حسابداری )